所有权理论：是指在编制合并会计报表时既不强调企业集团中的法定控制或实际控制关系，也不强调企业集团各成员企业在所构成的经济实体中的平等关系，而是强调编制合并会计报表的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权。

理论特点：

1、合并会计报表的服务对象是母公司的股东。

2、母公司对子公司净资产的享有数额应以母公司所支付的代价为衡量的基础，并只以此计人合并报表，少数股东所享有的子公司净资产份额不合并。

3、少数股东权益在合并报表上不予确认。

4、合并商誉的确认。以母公司所支付的代价和所取得子公司净资产的公允价值之差作为商誉，全部计人母公司的商誉在合并报表上列示。

5、合并净利是母公司股东所应有的净利。

6、少数股东收益不予确认。

7、未实现利得或损失。若是顺销，就应100%冲销；若是逆销，就应冲销母公司享有的份额。

8、赎回债券的推定利得或损失。假如是赎回母公司的债券，就应该100%承认，若是赎回子公司的债券，就只应承认母公司享有的份额。