1、销项（一般销售）

借：银行存款/应收票据/应收账款

贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入）

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、进项

一般

借：原材料/在途物资，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款/应收票据/应收账款。

免税农产品

借：库存商品 （买价-进项），

应交税费—应交增值税（进项税额） （买价×税率），

贷：银行存款 （买价）。

运费

借：借：原材料/在途物资，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款。

3、进项转出

借：待处理财产损溢等，

贷：原材料/库存商品，

应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

4、月末处理

余额在贷方，表示应交而未交增值税，

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

①采用预缴增值税方式

借：应交税费—未交增值税，

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）。

②不采用预缴方式 不作处理

5、上交税费

当月交当月

借：应交税费—应交增值税（已交税金），

贷：银行存款。

当月交上月

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

老师，问题一，如何核算所得税的税附率是如何核算，问题二，在2019年红冲了一张2018年的增值税专用发票，未税金额86206.9 税额13793.1 含税金额是10万，请问会计处理如何处理，及会计分录怎么写