持有至到期投资的会计处理

（一）企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本（面值），

应收利息（实际支付的款项中包含的利息），

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方），

贷：银行存款等。

注：“持有至到期投资—成本”只反映面值；“持有至到期投资—利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息），

持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息），

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入），

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）。

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值），

持有至到期投资减值准备，

贷：持有至到期投资，

资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）。

（四）出售持有至到期投资

借：银行存款等，

持有至到期投资减值准备，

贷：持有至到期投资。

投资收益（差额，也可能在借方）。