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持有至到期投资分录怎么做
2022-09-27 20:02:45持有至到期投资的会计处理
(一)企业取得的持有至到期投资
借:持有至到期投资—成本(面值),
应收利息(实际支付的款项中包含的利息),
持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方),
贷:银行存款等。
注:“持有至到期投资—成本”只反映面值;“持有至到期投资—利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息),
持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息),
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入),
持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方)。
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值),
持有至到期投资减值准备,
贷:持有至到期投资,
资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方)。
(四)出售持有至到期投资
借:银行存款等,
持有至到期投资减值准备,
贷:持有至到期投资。
投资收益(差额,也可能在借方)。
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