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持有至到期投资分录怎么做

2022-09-27 20:02:45


持有至到期投资的会计处理

(一)企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资—成本(面值),

应收利息(实际支付的款项中包含的利息),

持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方),

贷:银行存款等。

注:“持有至到期投资—成本”只反映面值;“持有至到期投资—利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息),

持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息),

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入),

持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方)。

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备

(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值),

持有至到期投资减值准备,

贷:持有至到期投资,

资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方)。

(四)出售持有至到期投资

借:银行存款等,

持有至到期投资减值准备,

贷:持有至到期投资。

投资收益(差额,也可能在借方)。

持有至到期投资计提利息分录怎么做
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